Wolfgang Benzel · Dirk Rott Steuerratgeber für Arbeitnehmer Ausgabe 2026 Für Ihre Steuererklärung 2025 2 0 25
| 5 Inhaltsverzeichnis Vorwort....................................................................................... 10 Ein Steuerratgeber für Arbeitnehmer, wozu?......................... 10 Wichtige Änderungen 2025.................................................... 14 Abkürzungen........................................................................... 18 1. Die Einkommensteuererklärung........................................ 21 Definition................................................................................ 22 Die Pflichtveranlagung........................................................... 22 Die Antragsveranlagung......................................................... 24 Bis wann muss die Steuererklärung beim Finanzamt sein?... 24 Zusammenveranlagung oder getrennte Veranlagung?.......... 24 Welches Finanzamt ist zuständig?......................................... 25 Termine und Fristen einhalten............................................... 26 2. So funktioniert das deutsche Einkommensteuersystem..................................................... 27 Die verschiedenen Einkunftsarten......................................... 28 Die Summe der Einkünfte....................................................... 29 3. Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit.................... 31 Lohnsteuerabzug..................................................................... 32 Der Lohnsteuerfreibetrag. ...................................................... 32 Steuertarif............................................................................... 33 Steuerfreie Lohnersatzleistungen. ......................................... 33 Steuerfreie Einnahmen und Progressionsvorbehalt............... 34 Vorteil steuerbegünstigter Gehaltszuwendungen.................. 37 Werbungskosten und Arbeitnehmerpauschbetrag................. 61
6 | Reisekostenrecht..................................................................... 63 Erste Tätigkeitsstätte.............................................................. 63 Fahrten („Wege“) zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte....................................................................... 71 Berufliche Auswärtstätigkeit.................................................. 82 Doppelte Haushaltsführung. .................................................. 97 Sonstige Fahrtkosten.............................................................. 110 Entsendung von Arbeitnehmern ins Ausland......................... 110 Abc der wichtigsten Werbungskosten..................................... 117 Anlage: Ausgewählte Pauschbeträge 2025............................. 140 4. Einkünfte aus einer Nebentätigkeit.................................. 145 Grundsätzliches...................................................................... 146 Die nichtselbstständige Nebentätigkeit................................. 146 Die selbstständige Nebentätigkeit.......................................... 149 Exkurs: Umsatzsteuer............................................................. 153 5. Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung................ 157 Grundsätzliches...................................................................... 158 Werbungskosten...................................................................... 158 Abschreibungen...................................................................... 159 Die neue Sonderabschreibung nach § 7b EStG....................... 160 Die neue degressive Abschreibung ab 2023 (§ 7 Abs. 5a EStG) ....................................................................................... 162 Abzugsfähigkeit von Finanzierungskosten............................ 163 Erhaltungsaufwendungen ...................................................... 164 Vermietung an nahe Angehörige ........................................... 165 Beispiel einer Einnahmenüberschussrechnung ..................... 166
| 7 6. Einkünfte aus Kapitalvermögen und Spekulationsgewinnen.......................................................... 169 Grundsätzliches...................................................................... 170 So funktioniert die Abgeltungsteuer...................................... 170 Ermittlung der Einkünfte aus Kapitalvermögen.................... 171 Berechnung der Abgeltungsteuer........................................... 172 Kapitallebensversicherung..................................................... 174 Kirchensteuer.......................................................................... 175 7. Veräußerungsgeschäfte........................................................ 177 Grundsätzliches...................................................................... 178 Verkauf von Grundstücken..................................................... 178 8. Von der Summe der Einkünfte zum Gesamtbetrag der Einkünfte............................................................................ 181 Grundsätzliches...................................................................... 182 Altersentlastungsbetrag......................................................... 182 Entlastungsbetrag für Alleinerziehende................................ 182 Freibetrag für Land- und Forstwirte....................................... 184 9. Vom Gesamtbetrag der Einkünfte zum Einkommen.. 185 Sonderausgaben...................................................................... 186 Unterhaltsleistungen.............................................................. 187 Versorgungsausgleich............................................................. 189 Vorsorgeaufwendungen.......................................................... 189 Kinderbetreuungskosten........................................................ 191 Gezahlte Kirchensteuer. ......................................................... 192 Kosten der ersten Berufsausbildung....................................... 193 Schulgeld................................................................................. 195
8 | Einzahlungen auf begünstigte Altersvorsorgeverträge......... 195 Begünstigte Spenden.............................................................. 201 Mitgliedsbeiträge und Spenden an politische Parteien.......... 202 Verlustrücktrag und Verlustvortrag....................................... 203 Außergewöhnliche Belastungen............................................. 205 Allgemeine außergewöhnliche Belastungen.......................... 205 Abc der wichtigsten allgemeinen außergewöhnlichen Belastungen........................................... 207 Außergewöhnliche Belastungen in besonderen Fällen.......... 212 10. Vom Einkommen zum zu versteuernden Einkommen................................................................................ 221 Freibeträge für Kinder............................................................. 222 Härteausgleich........................................................................ 225 Steuerermäßigungen für bestimmte Arbeiten im privaten Haushalt.................................................................................. 225 11. Die Erstellung der Einkommensteuererklärung........... 231 Schritt-für-Schritt-Erklärung................................................. 232 Musterfall Herr Eifrig.............................................................. 236 Steuererklärung mit ELSTER erstellen................................... 237 12. Tipps und Informationen...................................................... 239 Steuerklassenwahl.................................................................. 240 Lohnsteuerabzugsmerkmale................................................... 241 Lohnsteuerermäßigungsverfahren........................................ 242 Vorauszahlungen.................................................................... 244 Heirat...................................................................................... 245 Eingetragene Lebenspartnerschaft. ....................................... 247
| 9 Antrag auf Änderung, Einspruch und Klage........................... 248 Was passiert nach Einlegung des Einspruchs?....................... 251 Steuerhinterziehung............................................................... 252 Stichwortverzeichnis............................................................. 253
10 | Ein Steuerratgeber für Arbeitnehmer, wozu? Die beruflichen Anforderungen an Arbeitnehmer werden immer vielseitiger. Dies birgt zahlreiche Besonderheiten, welche für die Steuererklärung wichtig sind, etwa Weiterbildungsmaßnahmen oder Dienstreisen. Aber auch Fragen nach der steuerlichen Behandlung von Einkünften aus einer Nebenbeschäftigung oder aus der Vermietung von Wohneigentum stellen sich bei Arbeitnehmern immer wieder. Wer die steuerlich relevanten berufsspezifischen Umstände kennt, kann die eigene steuerliche Situation optimieren. Ziel dieses Fachratgebers ist, Sie in die Lage zu versetzen, unter Nutzung aller legalen Möglichkeiten Ihre Steuererklärung selbst zu erstellen und Ihnen die Gewissheit zu geben, an alles gedacht zu haben. Zudem soll er Sie dabei unterstützen, unter Kenntnis Ihrer berufsspezifischen steuerlichen Belange und der für Sie relevanten Sachverhalte Ihre steuerliche Situation legal zu optimieren. Das „Steuerdickicht“ in Deutschland ist selbst für den Fachmann häufig schwer zu durchblicken. Sie sollten sich daher nicht scheuen, bei besonders komplizierten Fragestellungen professionelle Hilfe in Anspruch zu nehmen und den Steuerberater aufzusuchen. Nehmen Sie zur Besprechung den Ratgeber als „roten Faden“ mit. Grundlage dieses Ratgebers sind die Steuergesetze, insbesondere das Einkommensteuergesetz (EStG) mit Verwaltungsanweisungen. Darüber hinaus sind die aktuellen Urteile der Finanzgerichte (FG) und des Bundesfinanzhofs (BFH) wesentlich. Der Aufbau dieses Steuerratgebers hält sich strikt an die Systematik des Einkommensteuergesetzes (siehe Schnellübersicht). Hilfreich ist das ausführliche Stichwortverzeichnis; auch spezifische Sachverhalte lassen sich schnell nachschlagen. Deshalb wird zunächst erläutert, was unter „Einkommensteuererklärung“ zu verstehen ist. Anschließend wird die Systematik des Einkommensteuerrechts dargestellt. Wer diese Systematik kennt, kann vieles besser zuordnen und tut sich leichter bei der Erstellung seiner Steuererklärung. Bei der Bearbeitung der Steuererklärung gibt Ihnen die schematische Darstellung des Einkommensteuersystems die nötige Orientierung. Danach wird Schritt für Schritt dargestellt, wie sich
Ein Steuerratgeber für Arbeitnehmer, wozu? | 11 die Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit (Einkünfte aus Ihrer Tätigkeit als Arbeitnehmer) und eventuell weiterer relevanter Einkunftsarten errechnen. Hieran schließen sich die Schritte bis zum zu versteuernden Einkommen an. Das deutsche Steuerrecht ist das komplizierteste der Welt. Das lässt sich schon daran erkennen, dass ein Großteil der Steuerliteratur weltweit in deutscher Sprache verfasst ist. Dennoch lässt es sich auf drei Fragen reduzieren: Bin ich betroffen? Wer betroffen ist, wird in Kapitel 1 detailliert erläutert. In diesem Kapitel erfahren Sie nicht nur, ob Sie betroffen sind, sondern auch, bis wann Sie Ihre Steuererklärung bei welchem Finanzamt abgeben müssen. Auch wenn Sie von der Einkommensteuer betroffen sind, müssen Sie nicht zwangsweise eine Steuererklärung abgeben. Aber: Selbst wenn Sie nicht gesetzlich dazu verpflichtet sind, eine Steuererklärung abzugeben, kann es von großem Vorteil sein, eine Steuererklärung freiwillig abzugeben, denn im Durchschnitt lag die Einkommensteuererstattung in den letzten Jahren bei 1.064 Euro! Was muss ich wissen? Alles, was Sie wissen müssen, erfahren Sie in diesem Ratgeber anschaulich, strukturiert und mit vielen Beispielen. In den einzelnen Kapiteln erhalten Sie folgende Informationen: Kapitel 1 Wer muss bis wann wo seine Einkommensteuererklärung abgeben? Kapitel 2 Hier erfahren Sie, wie das deutsche Einkommensteuerrecht in seiner Systematik funktioniert. Kapitel 3 Hier werden die Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit erläutert und an vielen Beispielen veranschaulicht, welche Werbungskosten Sie aufgrund Ihrer speziellen beruflichen Tätigkeit steuerlich geltend machen können.
12 | Kapitel 4–7 Hier werden die restlichen Einkunftsarten, wie z. B. Einkünfte aus einer Nebentätigkeit, aus Vermietung und Verpachtung oder aus Kapitalvermögen und deren Ermittlung erläutert. Kapitel 8–10 Hier erfahren Sie, wie Sie von der Summe der Einkünfte beginnend Ihr zu versteuerndes Einkommen ermitteln. Kapitel 11 Hier wird erläutert, wie die Einkommensteuererklärung erstellt wird. Erklärt wird auch die elektronische Steuererklärung (ELSTER). Kapitel 12 Hier finden sich hilfreiche Tipps und Informationen, z. B. zur Steuerklassenwahl, zu Ehegatten und eingetragenen Lebenspartnern, zum Lohnsteuerermäßigungsverfahren oder zum Rechtsbehelf. Was muss ich tun? Sie müssen die amtlichen Vordrucke für die Steuererklärung ausfüllen und diese entweder elektronisch an die Finanzverwaltung übermitteln oder in Papierform bei dem für Sie zuständigen Finanzamt abgeben. Arbeiten Sie unseren Ratgeber durch, er ist klar strukturiert und für den Laien verständlich geschrieben. Sie werden sehen, das deutsche Einkommensteuerrecht ist nicht kompliziert, es muss nur verständlich erklärt werden. Viel Erfolg! Prof. Dr. Wolfgang Benzel Steuerberater und Diplom-Kaufmann Dirk Rott Diplom-Kaufmann
Ein Steuerratgeber für Arbeitnehmer, wozu? | 13 Muster-Formulare zum Download Über Ihr Kundenkonto auf www.WALHALLA.de können Sie MusterFormulare herunterladen, die Sie bei der Erstellung Ihrer eigenen Steuererklärung unterstützen: ■ Um Zugriff auf die Muster-Formulare zu erhalten, melden Sie sich bitte in Ihrem Kundenkonto an. Sollten Sie noch kein Kundenkonto auf www.WALHALLA.de besitzen, können Sie sich einmalig registrieren. ■ Gehen Sie in Ihr persönliches Kundenkonto, dort finden Sie den Punkt „Aktivierungscodes“. ■ Geben Sie nun den Code GQW-PTF-MWA ein und klicken Sie auf „Jetzt aktivieren“. ■ Anschließend wird Ihnen die Eingabe des Codes bestätigt. Die Dateien stehen Ihnen nun in Ihrer Online-Bibliothek zur Verfügung.
14 | Wichtige Änderungen 2025 Hier erhalten Sie einen Überblick über die wichtigsten steuerlichen Änderungen des Jahres. Anhebung des Einkommensteuer-Grundfreibetrags Der Grundfreibetrag (2024: 11.784 Euro) wurde wie folgt erhöht: ■ ab Veranlagungszeitraum 2025 um 312 Euro auf 12.096 Euro ■ ab Veranlagungszeitraum 2026 um weitere 252 Euro auf 12.348 Euro (auch zu dieser Erhöhung war bei Redaktionsschluss das Gesetz noch nicht verabschiedet) Anhebung des Arbeitnehmer-Pauschbetrags Der Arbeitnehmer-Pauschbetrag wurde zum 01.01.2023 von 1.200 Euro auf 1.230 Euro pro Jahr erhöht. Auch für das Veranlagungsjahr 2025 bleibt dieser unverändert bei 1.230 Euro. Erhöhung des Kinderfreibetrags und des Kindergelds Der Kinderfreibetrag wurde wie folgt erhöht: ■ Seit Veranlagungszeitraum 2024 auf 3.192 Euro ■ Zu den Beträgen kommt jeweils der Freibetrag für Betreuung, Erziehung und Ausbildung in Höhe von 1.464 Euro hinzu. ■ Bei Ehegatten, die gemeinsam zur Einkommensteuer veranlagt werden, verdoppeln sich die Beträge. Das Kindergeld betrug 2024 250 Euro pro Kind. Zum 01.01.2025 wurde das Kindergeld auf 255 Euro pro Kind und pro Monat erhöht. Baukindergeld Zur Förderung von Wohneigentum wurde im Jahr 2018 das Baukindergeld eingeführt. Dieses Programm ist im Dezember 2022 ausgelaufen. Da das Programm sehr erfolgreich war, hat die Bundesregierung ein Nachfolgeprogramm ins Leben gerufen – das Wohneigentum für Familien (WEF).
Wichtige Änderungen 2025 | 15 Antragsberechtigt sind Familien und Alleinerziehende mit mindestens einem minderjährigen Kind, die erstmalig Wohneigentum erwerben wollen. Im Detail gelten folgende Anspruchskriterien: ■ Die Förderung gilt für klimafreundliche Wohngebäude (grundsätzlich Effizienzhaus 40 und besser). ■ Das zu versteuernde Haushaltsjahreseinkommen darf den Grundfreibetrag von 90.000 Euro zuzüglich eines Erhöhungsbetrags von 10.000 Euro pro Kind nicht übersteigen (Beispiel: Bei einer Familie mit einem minderjährigen Kind darf das Haushaltsjahreseinkommen 100.000 Euro nicht übersteigen). ■ Förderfähig ist nur der Ersterwerb/Neubau einer selbstgenutzten Immobilie. ■ Die Immobilie befindet sich in Deutschland. Wenn Sie die Anspruchskriterien erfüllen, erhalten Sie ein zinsgünstiges Darlehen. Die Zinssätze beginnen bei 0,01 Prozent, zum Beispiel für ein Annuitätendarlehen mit zehnjähriger Laufzeit. Bei einem Annuitätendarlehen mit 26- bis 35-jähriger Laufzeit wären es beispielsweise 0,38 Prozent. Höherer Freibetrag für Unterhaltsaufwendungen Der Freibetrag für Unterhaltsaufwendungen (siehe dazu Kapitel 9) wurde für das Steuerjahr 2025 von 11.748 Euro auf 12.096 Euro angehoben. Für das Steuerjahr 2026 beträgt der Freibetrag 12.348 Euro. Höherer Sonderausgabenabzug für Vorsorgeaufwendungen Beitragszahlungen zur gesetzlichen Rentenversicherung, in ein berufliches Versorgungswerk oder in eine Rürup-Rentenversicherung sind 2024 bis zu einer Höhe von 29.344 Euro/58.688 Euro (Ledige/zusammenveranlagte Eheleute) begünstigt. Davon sind seit 2023 100 Prozent als Sonderausgaben abziehbar. Bei der Einzahlung in eine gesetzliche Rentenversicherung muss jedoch der Arbeitgeberanteil der Beträge zur Rentenversicherung von den Vorsorgeaufwendungen abgezogen werden.
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